Налогооблагаемая прибыль — это …

Получение прибыли – одна из главных целей любого предпринимательства. Размер дохода, ради получения которого открываются предприятия, обусловлен качеством производимых или реализуемых товаров. Любая существующая коммерческая деятельность подразумевает получение дохода в четырёх основных формах, которые отличаются конкретными функциональными особенностями, финансовыми показателями и совокупными объёмами. Сюда относится балансовая, чистая и налогооблагаемая прибыли, а также валовой доход.

Балансовую прибыль применяют в качестве основного показателя, оценивающего эффективность работы компании. Показатель валового дохода используется при составлении отчётности. Он отражает финансовый результат деятельности организации при реализации продукции/услуг, основных фондов и другого имущества, а также помогает рассчитать объём налогооблагаемой прибыли. Финансовый показатель, вычисленный по окончании определённого периода, будет составлять цифровой коэффициент чистого дохода.

Суть понятия

Принципы функционирования рыночной системы основаны на различных показателях, при помощи которых можно провести предварительную финансовую оценку хозяйственной деятельности предприятия. Одним из важных и ключевых показателей, как для отдельного предприятия, так и для бюджета всего государства, является прибыль, и в частности, особое значение придаётся налогооблагаемой прибыли.

Под налогооблагаемой прибылью подразумевается часть извлекаемого предприятием дохода, которая в обязательном порядке поступает в государственный бюджет. Именно от налогооблагаемой прибыли зависит сумма налога на прибыль, а, соответственно, и сумма чистого дохода.

Налогооблагаемой прибылью называют сумму, представляющую собой положительную разницу между полученной прибылью и произведёнными затратами, направленными на получение этой прибыли за определённый отчётный период. В зависимости от этой суммы, составляющей доход предприятия, рассчитывается процент, подлежащий обязательному отчислению в налоговые органы. Если суммарные доходы за выбранный период будут высокими, то, исходя из этого, значительно вырастет и налоговый процент.

Доход от какой-либо финансовой операции может быть извлечён в чистом виде только после того, как будет вычислен налоговый процент. Финансовая выгода, полученная организацией, выражается в натуральном либо денежном эквиваленте. Её можно расценивать, как экономический доход только в случае, когда она установлена в действующих постановлениях Налогового кодекса (НК).

Налогооблагаемая прибыль формируется, если доходы получены:

• согласно правилам гл. 35 НК;
• в виде денежных средств или имущества;
• их объём подлежит самостоятельной оценке.

При этом необходимо одновременное выполнение вышеуказанных условий. При налогообложении прибыль, получаемая предприятием, определяется объёмом денежных поступлений с вычетом средств, потраченных на различные издержки. Также от этой суммы отнимаются сборы, предъявляемые покупателям. Для выполнения учёта налогооблагаемой прибыли необходима бухгалтерская документация, состоящая из:

1. Первичных документов, заполненных в соответствии с унифицированными формами.
2. Счетов-фактур с объёмами выплаченных НДС.
3. Других документов (разных договоров и отчётов).

Виды доходов, подлежащие налогообложению

Все доходы можно поделить на две группы: внереализационные и полученные от реализации продукции/услуг. Главный источник дохода любого предприятия – реализация производимых товаров или предоставление каких-либо услуг. Предприятие реализует свою продукцию или приобретённую в других компаниях, а также услуги с целью получения выгоды. Доход от реализации представляет собой выручку, полученную в рамках данного процесса.

Все прочие поступления – внереализационные доходы, которые могут быть:

• дивидендами;
• положительной курсовой разницей;
• процентами по предоставленным кредитам;
• неустойками, штрафами, пенями, полученными в качестве компенсации за нарушения обязательств контрагентами;
• безвозмездно приобретённым имуществом (товарами, материалами, оборудованием);
• выручкой, полученной от предоставления имущества (земли, техники, помещений) в аренду;
• стоимостью излишних материальных ценностей, определённых в процессе инвентаризации.

Список внереализационных доходов является открытым. Это значит, что в их число могут входить и частные, редко встречающиеся случаи получения прибыли вне основного вида деятельности.

Исключением считается ряд поступлений, которые не включают в налогооблагаемую прибыль:

1. Доходы, представленные залоговым имуществом или правом на него, а также заёмным имуществом и имуществом, приобретённым как целевое финансирование.
2. Неотделяемые капиталовложения в арендованную собственность.
3. Вклады в уставной капитал.
4. Другие поступления, установленные ст. 251 НК.

Виды расходов, способствующие снижению налогооблагаемой прибыли

Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить благодаря определённым затратам. Таким образом, вычитаются расходы, касающиеся производства и реализации основной продукции. К подобным расходам относят материалы, амортизацию, оплату труда, транспортировку продукции, различные административные взносы и т. д.

Кроме этого, уменьшения налогооблагаемой прибыли можно добиться благодаря издержкам по внереализационным операциям, а именно за счёт:

• выплаченных неустоек и штрафов;
• судебных расходов;
• убытков предыдущих периодов;
• оплаты за банковское обслуживание;
• прочих затрат, предусмотренных ст. 265 НК.

Указывая в отчётности расходы, организация должна в качестве подтверждения прикреплять к каждому пункту соответствующую квитанцию, бланк или обыкновенный кассовый чек. Наличие этих документов обязательно, т. к. они необходимы для расчёта размера извлечённой прибыли в процессе производственной деятельности предприятия за определённый период и суммы налогового отчисления в госбюджет.

Статьёй 270 НК формулируется закрытый перечень затрат, в связи с которыми налогооблагаемая прибыль не может быть уменьшена. К расходам предприятия предъявляются строгие требования. Они должны быть необходимые и рациональные, документально подтверждённые, а также исключительно в целях деятельности, касающейся получения прибыли.

Способы снижения налоговой ставки

На сегодняшний день самый популярный способ снижения налогового процента – официальная регистрация компании на территории какой-либо другой страны. После завоевания устойчивого положения на рынке, владельцы зарегистрированной подобным способом компании на начальном этапе ведения активной деятельности начинают осторожно выводить финансовую прибыль в так называемый оффшор. В итоге полученная предприятием прибыль не облагается налогом, что даёт возможность самостоятельно ею распоряжаться.

Также следует знать, что на территории РФ налогооблагаемую прибыль рассчитывают предприятия, использующие ОСНО. Освобождаются от этого только организации, работающие на ЕНВД и УСН. Размер налоговой процентной ставки равен 20%, из которых 2% будут направлены в государственный бюджет, а 18% – в региональный. Некоторые предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, могут воспользоваться специальными налоговыми льготами и снижением ставки до 0%. Получить налоговые льготы могут образовательные и медицинские учреждения, а также сельскохозяйственные предприятия.

Для подтверждения права на снижение налоговой ставки, нужно предоставить в налоговую соответствующий пакет документов, доказывающих, что предприятие относится к одному из перечисленных видов деятельности.

Формула расчёта

Каждая коммерческая организация должна предоставлять отчётность по доходам и расходам в налоговые органы согласно действующему законодательству. Для максимально правильного и корректного расчёта налогооблагаемой прибыли предприятию потребуется опытный бухгалтер, т. к. необходимо обрабатывать огромное количество документации и использовать специальные компьютерные программы. В противном случае могут возникнуть погрешности, способные повлиять на конечный результат и повлечь за собой негативные последствия, к примеру, пени и штрафы.

Чтобы вычислить сумму, с которой будут отчисляться обязательные платежи в госбюджет, нужно рассчитать валовой доход. Данный показатель рассчитывается как разница между всеми поступлениями предприятия и себестоимостью произведённых товаров или предоставленных услуг. Упрощённая формула налогооблагаемой прибыли такова: налоговый процент вычитается из суммы совокупного дохода. Развёрнутую формулу можно выразить так:

Пн = Пб – Нн – Пд – Пл, где Нн – налог с недвижимости, а остальные обозначения представляют собой разные виды прибыли:

• Пн – налогооблагаемую,
• Пб – балансовую;
• Пд – прибыль по дополнительным налоговым обязательствам;
• Пл – доход, ориентированный на операции, попадающие под категорию льготы (средства, направленные на благотворительность либо ликвидацию природных или технологических катастроф).

Иногда при расчёте реальной налогооблагаемой прибыли используют финансовые данные, отображающие дополнительный доход. К подобному доходу относят выручку, полученную за счёт применения ценных бумаг или иных поступлений.